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关于零售企业全面预算管理体系的构建和实践
关于零售企业全面预算管理体系的构建与实践探讨
张新宏 新合作瑞通商贸有限公司
摘 要：当前,全面预算管理越来越成为企业预算管理的重要内容,对于零售企业而言,实施全面预算管理能够进一步优化企业各方面资源的优化配置,降低企业的经营风险并促进其长久健康发展.如何构建全面预算管理体系,更好的实现企业的全面预算管理是当前零售企业经营管理面临的主要难题之一,本文就此提出了一些见解.
关键词：零售企业；全面预算管理
中图分类号：F272?文献识别码：A?文章编号：1001-828X(2018)001-0-01
一、零售企业全面预算管理的主要内容
全面预算是指企业依据一段时间内经营发展目标所编制的经营、资本、财务等年度收支计划.在市场经济条件下,零售企业的全面预算是衡量企业业绩的基本标准,也是企业经营决策管理目标的具体实施计划,其在很大程度上能反映出企业的经营管理水平,对企业起着至关重要的作用.对零售企业而言,全面预算管理主要包括经营预算、资本预算、资金预算和财务预算四个方面.其中,经营预算主要包括收入预算、成本预算、费用预算等,其能够综合反映企业预算年度利润目标及构成要素情况.资本预算主要包括对外投资、装修改造、固定资产购置、研发支出等资本性支出,其能够反映企业在预算期间内进行的资本投资活动可能产生的收付的财务安排.资金预算是以最佳资金成本为原则来资金的使用计划,编制最优的企业资金预算.财务预算是指财务部门在结合以上各项预算的基础上,对预算进行最终的审核和汇总,并得出最终的预算管理结论.
二、零售企业进行全面预算管理需遵循的主要原则
零售企业进行全面预算管理主要遵循五个原则：
第一,符合企业战略原则.全面预算管理与企业的发展战略目标息息相关,预算的执行是对企业战略目标的分解和落实,企业战略目标的合理性能决定预算的合理性,因此,企业的战略规划、经营计划于财务核算必须实现协调统一,企业的预算管理也要与企业战略目标一致.
第二,全员参与原则.零售企业的全面预算管理必须得到企业领导者的高度重视,全面预算管理要实现企业内部管理者、各部门和全体员工的共同参与,且要建立起科学合理的预算考评体系以促进预算管理更好的执行.
第三,预算计划的刚性原则.主要是指有计划就认真执行,没计划就不执行,预算相关事项在得到审批后再执行,且要严格规范预算的审批权限,不可越权审批,经审批确定的预算费用项目之间禁止预算互用.
第四,细化原则.指预算目标与预算的执行要在企业内部进行详细的分解,具体落实到各个部门和相关管理人员,要在企业内部形成系统化的预算执行责任体系.
第五,归口控制管理原则.即企业所有的预算编制以及考核指标标准的制定和执行统一由预算部门归口管理,在部门内部实行谁主管谁承担监控管理责任原则.
三、零售企业实施全面预算管理的步骤
零售企业实施全面预算管理步骤主要是：先进行专项预算、再进行总预算；先进行收入预算、再进行支出预算.预算的编制要遵循“自下而上、自上而下”、“分级编制、逐级汇总”的原则.其中,经营预算的编制要以目标利润为中心、以销售计划为基础,规划要以促进销售、降低成本、减少费用支出为主要目的.资本预算的编制要以实现资金的合理优化配置,加强资本运营、增强企业实力为目标,遵循“先项目审批、后预算审批”的原则.资金预算的编制要遵循“以收定支、并与成本、费用配比”的原则,根据年度资金需求编制预算、预算的编制要遵守收付实现制下的直接法编制,并与间接法编制的资金预算相互验证.财务预算的编制要通过对以上各项预算的整理、汇总,从而制定最终的编制.
四、零售企业全面预算管理执行与控制的要点
零售企业全面预算管理执行与控制的要点主要有四个方面：首先,年度预算具有强制性.制定并经过审核批准的预算必须严格执行,不得随意更改,要将预算作为企业内部在预算年度内执行各项活动的依据,并将预算目标落实到各个部门,以确保最终目标的实现.其次,要充分发挥计算机系统的优势.采用先进的财务管理信息系统、资金管理系统网络平台,严格预算资金拨付的流程和金额,通过预算从根本上控制企业资金,确保预算的执行力和控制力.再次,要严格开支的审批程序和审批权限.不在预算编制内的项目原则上不得批准支出,预算执行部门原则上不得有超出预算的支出,也无权决定预算外开支的标准.最后,年度终预算要实行年终决算.在进行年终决算时,各个部门预算的结余部分不向下一年转结,超出预算的部分计入预算年度的实际支出作为下一年度的参考依据,且预算的执行情况要作为业绩考核的依据.
五、零售企业全面预算管理中的预算分析
预算分析是指在预算执行年度内,对一定时间段内的预算执行情况进行分析、对比和评价.主要包括预算比较分析和预算差异分析两个内容,由零售企业各个门店制作预算分析报告,再由企业预算部门进行汇总分析.其中,门店预算分析报告的编制要由财务负责人组织编制后再进行逐级汇总审核,各部门需要按照财务部门制定的预算分析模板及时提供预算分析报告,报告中存在的特殊情况需要作出相关说明或解释.对于预算分析中发现的问题,预算管理部门和财务管理部门应及时对其进行探讨研究,并与相关部门进行沟通,对于问题比较严重的,应及时告知企业管理层进行调查研究,以便于尽早发现问题并采取有效措施进行解决.
六、零售企业全面预算管理的监督与考核
对零售企业而言,预算的监督主要有两个方面：一方面是加强预算过程中由编制到考核的各个环节的监管,充分发挥内部审计的监督作用,确保预算的真正落实.另一方面是采用多种不同的检查形式对各个部门的预算执行情况进行监督和管理,如采用定期检查、重点检查、全面检查等方式,及时发现并解决预算执行中存在的问题.而预算的考核则主要分为三个部分的内容：首先,企业人力资源管理部门要制定科学合理的绩效考核指标体系并健全相关奖惩机制,将预算管理量化成具体指标落实到员工,使所有员工参与预算的绩效考核并相应地进行奖惩.其次,要将预算执行情况和预算管理工作的情况纳入公司的年度工作目标考核体系中,形成由企业到部门再到员工的一个整体的预算绩效考核机制.最后,在预算执行过程中发现的由部门或员工引起的预算外的开支或对预算内容的更改等违法预算管理规定的行为,经过查实后,要严格进行处理,对于问题较为严重或违法了国家相关法规的,要移交国家司法部门处理.
参考文献：
[1]王爱琴.商业企业全面预算内容体系[J].当代经济研究,2010(4).
[2]陈中华.零售企业全面预算管理研究——以红旗连锁超市为例[J].中国商贸,2010(28).
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