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营改增对供水企业的影响与应对政策
摘 要：国家2016 年5 月分全面推行营改增政策,国家政策的出发点是想给企业降低税负,增加竞争力,扶持企业更好的发展.但各企业实际情况不一样,导致对各个企业影响有利有弊.根据国家的营改增政策我梳理了一下对供水企业的影响,并做出了应对政策.完善供水企业的管理,积极进行调整,利用好国家的营改增政策使企业的税负尽量降低.
关键词：营改增；对供水企业的影响；应对政策
一、简述营改增政策
营改增于2016 年5 月1 日已经全面推行.按照国家规划,我国“营改增”分为了三步走：第一步,在部分行业部分地区进行“营改增”试点.第二步,选择部分行业在全国范围内进行试点.第三步,在全国范围内实现“营改增”,也就是说营业税消失了.营改增的最大特点理论上说就是减少重复纳税,可以促进社会形成更好的良性循环,有利于企业降低税负.营改增可以说是一种减税的政策,是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税,增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税,减少了重复纳税的环节.
但这次全面推行营改增政策,减税是有增有减,区别于全面的、大规模的减税,实际上部分企业有的会增加税负.单个企业税,随着他的成本结构不同,发展时期不同,税负也会不一样.如果企业当期获得进项抵扣少,税负就会增加.作为企业应该放远眼光,利用税收政策开拓市场,完善企业上游的管理,加大对上游客户的资质审核,才能进一步提升市场竞争力.
二、对供水企业的影响
2015 年5 月1 日全国推行营改增政策,供水企业也不例外,所以我们要认真学习关于营改增的税收文件,深入研究营改增实施细则,做好供水企业的税收筹划.供水企业主营是供水服务,再有就是管网施工业务、一户一表安装工程.营改增政策的实施对于售水业务没有影响,一直是实行税率3% 的简易征收,不允许进项税抵扣,管网施工属于企业的固定资产,属于售水业务的范围,进项税也不能抵扣.但是,营改增政策对一户一表安装业务是有影响的,从以下几方面说明.
( 一) 水表安装收入减少了.营业税是价内税,全部计入营业收入.营改增后呢增值税属于价外税,要剔除税金计入销项税额,导致营业收入减少了.
( 二) 施工的成本增加,有两方面的原因.如果上游材料供应商、施工企业均有相应的资质,属于一般纳税人资格的话,成本就应该相应降低.但是现实情况是许多供应商、施工企业是小规模纳税人,不能开具正常税率的增值税专票,没有进项税抵扣或者进项税率为低税率3%,导致可抵扣进项税小,而成本会增加.再有供水企业在平时的施工中所花费的人工劳务性成本比较高,在总成本中占很大比重,实际施工的时候经常在当地雇佣一些农民工,这部分人工成本是没有办法取得增值税专票抵扣的.
( 三) 利润的影响：收入减少,成本增加,导致企业利润降低.
( 四) 还需要说明的是在营改增过渡阶段,国家给了一定的税收优惠政策.比如清包工,甲供材、施工项目是5 月1 日以前就实施了,可以实行简易征收,优惠税率为3%.但是,企业要好好研究政策,做好税收筹划.优惠政策并不一定对所有的企业都有利.如果企业能取得足够多的增值税进项专票的话,有可能使用正常税率税负会更低,这得需要财务人员好好测算一下,选择对企业最有力的政策.但是对于老项目选择了计税方法,36 个月不允许改变的,所以财务人员要好好测算一下.
三、供水企业应对政策
降低单位税负就是要保持整个流转链条要连续,不能中断,保证每个流转环节都能取得增值税专票.所以,我认为供水企业要做好以下几点：
( 一) 做好供应商管理.对合作的材料供应商进行梳理,审核上游供应商的资质,必须具备一般纳税人资格.如果供应商是小规模纳税人,只能去税务局3% 的增值税专票,企业抵扣额就低,增加了企业的税负.一般纳税人能提供高税率17% 的增值税专票,相应的企业承担的税负就会降低.
( 二) 对施工单位也要进行资质审核,除了具备相应的工程资质,还得具备一般纳税人资格.只有一般纳税人才能提供税率最高的增值税进项税专票,企业抵扣额增加,相应的销项税- 进项税的应交税费就低了,企业税负就大大降低.企业流也增加了,企业的利润也会增加,企业的竞争力相应提高了.
综上所述,营改增政策从国家大环境来说是想为企业降低税负,如果流转链条不顺畅,企业税负并不见得降低,所以企业要加大管理力度,改善不完善的地方,利用好国家的税收政策,做好税收筹划,财务部门协助领导梳理完善管理流程,积极进行调整,为企业降低税负、健康良好的发展做好参谋.财
营改增论文范文结:
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