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推进科研经费管理制度的路径探析

[摘要]科研经费是科研工作推进、实施的基本保障,但现行的科研经费管理制度仍以传统的管理方法为主,缺失可操作性,对预算和决算管理存在监管不足问题.为此,创新科研经费管理制度,对当前存在的科研经费使用和管理问题进行梳理,提出针对性对策和建议.

[关键词]科研经费；管理制度；创新对策

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2018.26

科技创新是我国建设创新型社会的基本制度,而改革和创新科研经费管理与监督体系,是确保科技创新,提升科研经费管理效益的重要途径.如在科研成果产出量与科技创新人才基数增长中,研发经费投入与科技资源大国地位远不相称.一些课题私自扩大开支范围,未经审批私自调整预算,会计核算不规范等违规事件的频发,给科研领域经费管理带来诸多负面影响.

1 当前科研经费使用与管理问题

1.1 科研经费开支范围对人力价值补偿不足

从近年来国家实施的科研计划项目经费管理制度中,人员非开支一直是管理的难点,相比于人力价值补偿,科研设备、会议经费、差旅交通等项目以物化管理为主,但科研经费不等同于设施设备投入,而是要应用于科研研发及人力激励上,才能提升科研水平.在制度中明确了“对有工资性收入的科研人员不得直接开支”刚性要求,主要是为了遏制各类提高人员费用的名目,减少科研经费的滥用.

1.2 间接成本补偿机制不完善

从国家重大专项资金管理办法、国家科技计划、公益性科研经费管理办法等制度中,也明确规定了间接费用的列支要求,同时,对于科研人员的绩效考核,可以由所在单位根据国家相关规定进行统筹使用和管理.不过,这一规定反而带来诸多不确定性.如在科研经费管理成本领域,缺失经费管理成本补偿机制,导致经费投入越高,单位经费管理越紧张.还有,委托机构与科研单位之间对话不平等,委托方单方面拨付资助资金,未能考虑到科研单位及科研项目的实际需求.另外,在间接费用总额上往往较低,无法更好的实现合理补偿,也难以发挥其激励作用,如科研项目间接费用最高比例为扣除设备成本的20%,远低于美国科研机构40%-70%的比例.

1.3 科研经费预算管理不到位

科研经费在使用和管理上,仍然要引入预算编制和预算管理,而当前我国科研经费预算管理真实性不足,合理性不到位.如一些支出项目,缺失专门单体设备的购置科目；缺少特殊设备的使用费成本定额.由此带来的科研经费预算编制工作不完善,一些指标论证不充分.事实上,对于科研经费预算编制,很多情况下都缺少可行性,原因是对科研项目未能实施全成本核算,也难以反映科研项目的具体成本；一些科研项目计划、预算编制主体多为学术型人才,对财务知识认识不到位,加之科研项目本身的复杂性,使得经费预算编制不规范.另外,成本核算理念运用不到位,特别是对于一些科研项目,缺失对水、电、气等直接费用的分摊计入成本,对相关设备、房屋使用费等间接成本未进行体现,导致科研成本不能真实反映项目耗费情况,由此带来的费用补偿问题频出.

1.4 科研经费执行效率低

在科研经费管理中,由于相关监督机制不完善,导致科研经费报销、审批等出现不规范问题.对一些科研项目支出差异性问题,财务部门不了解,对其票据的真实性、相关性也不熟悉,难以更好的审核.一些财务审核人员,未能发挥其监督责任,加之一些科研项目由课题组负责,权责不对称带来的监督不力问题突出.另外,科研经费在使用和管理效率较低,甚至一些支出项目不合理,带来经费浪费.如一些科研项目出现经费结余,为避免收回而想方设法“花”掉,做大一些设备购置费用,虚开会议费等,引发更多的违规违纪问题.

1.5 科研经费使用、管理制度僵化

从制度层面来看,科研经费使用和管理制度不完善,对不同专项经费管理不合理,导致开支范围过大,项目预算标准不统一.这些僵化的制度,反而束缚了科研创新.如对于一些科研项目经费管理,如果严格按照制度,细化预算,对各项支出都进行“按图索骥”式监督,则一旦出现差异则被归结为违规.事实上,对于既定预算,也可能并不适合科研实际,由此带来的“不合理”支出,也给经费审计带来麻烦.同时,对于经费结余管理,缺失应有的制度,一些科研项目结题不结账现象突出.针对课题验收后出现的经费结余问题,其因素是多方面的.但从科研经费结余管理上,应该从制度完善上,来保障科研经费使用效率.

2 完善科研经费管理制度创新的对策

2.1 树立市场契约精神,推进科研购买服务

解放思想是推进科研经费制度改革的基本要求,尤其是在市场经济背景下,要加强对科研院所等科研主体推向市场,以市场契约精神来优化科研经费的使用、分配和管理.如对于竞争性科研项目,参照市场化科研实际,以购买服务等方式来推动科研创新.结合某类科研项目主题,将过去的“任务书”改为“协议书”,明确科研项目权责关系.同时,对于过去的“过程管控”,转向“成果验收和绩效考评”,根据完成情况来分段拨付经费.

2.2 完善科研人力补偿机制

突出“人才”是科研创新的第一要素地位,要将“知识创造价值”作为科研经费管理的重要指导原则,进一步完善“人力资本”补偿机制.科研经费制度建设,要确立对“人力资本”与“科研劳动投入”的合理性补偿,要给予人力良好的激励机制.如引入“全成本核算”补偿体系,参照美国直接经费计算间接费用比率的经验,对科研项目建立全成本核算制度.具体来讲,就是根据科研项目所有成本,按照实际发生数量进行支出、核算,确保项目成本真实、完整、准确.恢复“科研津贴”制度,对相关经费管理方法进行变革,如借鉴英美等国做法,扩大直接成本中劳务费支出范围.如提升人力经费预算比例,对无个性支出进行削减.

2.3 突出科研经费使用自主权

给予科研活动适当的经费调控弹性空间,特别是在支出科目预算上,贴近实际项目开支需要.如对于课题承担单位可以自行调整一些金额或特殊科目的经费比例,对限定经费范围内设“不可预见费”支出科目等,来增强科研经费管理科学性.推行“板块式资助”模式,按照申请人所列板块数目进行资助；；实施领军人物、创新团队自主经费模式,依托领军人物来优化设施、设备、经费合理化配置,增强经费使用、管理自主权.

2.4 构建科研经费绩效评价机制

引入绩效评价机制,深化科研经费使用和管理效率提升,对各类科研计划、专项、基金、工程等经费纳入绩效管理.如发达国家普遍引入评估机制,从科研项目立项预算评估、后期绩效评估等方面来提升科研经费支出效率.我们也可以探索适合自身实际的绩效评价体系,制定科学的评价方法,实现对科研项目社会校园、经济效益的综合评价.

2.5 完善科研经费监管体系

科研经费的使用和管理,离不开有效的监管机制.一方面,要转变监管理念,给予科研单位相应的自主性和灵活性,避免过于束缚科研创新活力；另一方面,确立科研经费责任制,建立项目负责人及经费管理责任制,促进其自身接受相应的监督检查和管理.另外,完善内外监管体系,如加强专项审计,健全经费监管长效机制,完善内部控制规范,细化科研经费全面管理,对存在各类违纪违规行为,给予严肃处理,并追究其法律责任.

3 结语

国家科研事业的发展,经费投入是基本保障,而对科研经费的使用、管理合规性、效益性问题提出更高要求.从确保科研经费安全、规范、高效管理目标上,还要发挥审计、财政、科技等多部门合力,来杜绝和打击非法行为,来提升科研经费管理效率.

参考文献：

[1] 朱琳红,程小宁,钟华,黎精明.对科研院所科研经费管理制度细化程度的思考 [J].商业会计,2017(24):77-81.

[2] 李明镜,刘凯.对国家科研经费管理的再认识和制度重构 [J].科技管理研究,2018,38(4):28-33.

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