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企业内部财务审计问题和优化设计

引言

在企业内部开展内部财务审计,主要是由企业内部的审计机构牵头,组织审计人员对企业内部的财务管理活动以及会计核算行为的合法合规性,财务会计信息的真实性、准确性以及企业内部控制制度的完整性、有效性等进行的审查评价,是非常重要的经济监督手段和控制评价活动.然而目前,不少企业在内部财务审计实施方面还存在着不少问题,迫切需要按照现代化的企业管理理念对内部财务审计进行改进完善,进而充分发挥内部财务审计的作用,促进提升企业的整体管理水平.

一、企业内部财务审计的重要性论述分析

内部财务审计在企业内部经营管理中的作用,主要体现在两方面：一方面,内部财务审计是促进企业良好有序发展的关键.通过强化内部财务审计,能够有效确保企业经营发展阶段各项资金使用的规范性、合理性,并依靠对财务资金状况的动态实施监督,对企业生产经营发展的实际情况进行准确掌握,并指导企业进行科学合理的决策,这对于确保企业经营目标和战略目标的顺利实现非常重要.另一方面,内部财务审计是强化企业内部管理的关键.内部财务审计主要是对企业财务管理、内部控制的有效监督,重点是确保内部各项工作开展合法合规,尤其是确保经济活动的合法合规,从而能够实现企业内部控制管理水平的提升.

二、当前企业内部财务审计中存在的问题分析

1．企业内部财务审计的职能定位不够准确.现阶段,仍有不少的企业对内部财务审计不够重视,特别是对于一些规模相对较小的企业来说,对于内部财务审计普遍不够重视,也没有结合企业的实际情况设置完善的内部审计机构,有的虽然设置了内部审计机构,但是内部审计机构的整体地位层次都不够高,内部审计机构的独立性也不够强,进而导致了企业内部财务审计职能难以充分发挥,无法真正实现监督经营活动的目的.

2．企业内部审计管理体系不够完善.许多企业还没有结合内部管理的实际需要,在企业内部建立完善的内部财务审计制度,导致了企业内部财务审计工作在实际开展的过程中,缺少必要的指导、规范以及约束,整个企业的内部财务审计工作流程不够优化,在财务收支和经济责任审计方面落实不到位的问题相对较为突出.

3．企业内部财务审计信息化水平不够高.目前在企业内部财务审计中存在的另一方面突出问题就是审计的信息化水平不够高.尤其是当前企业内部管理中大部分已经充分运用了信息化的手段,然而内部审计信息化却没有跟进到位,造成了在企业内部财务审计方面出现了审计效率不高、审计质量不高等一系列的问题.

三、优化企业内部财务审计体系的具体实施措施

1．进一步细化企业内部财务审计工作的职能定位.为了确保企业内部财务审计的规范化开展,应该结合企业的实际情况,进一岁明确企业内部财务审计的主要职能定位.在内部财务审计职能方面,主要是按照企业的发展规划、战略决策、重大措施以及年度业务计划执行情况等,对企业的财务收支、投资项目、经济管理和效益情况、内部控制及风险管理情况、管理层履行经济责任情况等开展内部审计.其中内部财务审计的重点应该主要集中在企业的财务收支、经济活动、内部控制、风险管理方面.需要注意的是,为了确保企业内部财务审计的有序开展,应该进一步强化企业内部财务审计的独立性和权威性,提高企业内部财务审计机构的层次设置,确保能够独立客观公正地开展企业的内部财务审计.

2．优化企业的内部财务审计工作流程.为了确保整个内部财务审计工作的规范化开展,应该对企业内部财务审计的程序进行规范.具体来说,主要包括以下几方面：首先,编制审计计划,按照企业的财务风险状况、财务管理需要及审计资源的配置情况,编制完成内部财务审计计划,确定具体审计项目及时间安排.其次,成立财务审计专项工作小组,按照确定的审计项目和时间安排,在企业内部选派熟悉财务管理和审计工作的人员成立审计小组.第三,编制财务审计方案,在经过层层审批以后,下达企业内部审计通知书,实施内部财务审计.实施审计价段是内部财务审计的关键阶段,在这一过程中,审计部门应该综合运用审核、观察、监盘、访谈、调查、函证、计算和分析程序等一系列的方式方法,全面准确地获取相关、可靠和充分的审计证据,为内部财务审计结论、意见和建议的确定提供充足的支持.第四,出具审计报告,以经过核实的审计证据为依据,对内部财务审计形成审计结论、意见和建议,审计报告应该及时报送企业内部的总审计师、经理层、董事会,为改进企业的财务管理或者是经营决策提供全方位的支持.

3．提高内部财务审计结果的运用水平.内部审计过程中,对于影响业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性等各方面问题及可能存在的其他舞弊行为,应该进行审计确认和报告.同时,应该根据审计结果,建立完善内部财务审计发现问题整改机制,对审计发现的问题和提出的建议,尤其是在内部财务审计中发现的典型性、普遍性、倾向性问题,及时分析研究,制定和完善相关管理制度,建立健全内部控制措施,及时解决内部财务管理中出现的方方面面问题,促进提高企业内部控制的有效性,实现企业内部管理水平的整体提升.

4．实现企业内部财务审计的信息化、智能化.运用信息化、智能化的手段,是提高企业内部财务审计工作效率相工作质量的关键.在内部财务审计信息化的实施方面,首先应该健全内部审计数据采集机制,结合企业信息化建设的实际情况,整合财务管理、会计管理、预算管理、成本管理以及资产管理等不同的管理系统,建立内部财务审计数据采集机制,确保审计所需各项信息数据的及时性、完整性、真实性.其次,应该注重推进企业内部审计方式的信息化,突破单个项目审计思维,立足企业的整体分析把握,从业务活动分析人手,坚持问题导向,加大企业各部门业务数据之间、业务数据与财务数据、企业内部数据与行业数据以及跨行业、跨领域的综合比对和关联分析力度,提高数据分析的深度和广度.同时,应该结合审计技术的发展新形势,主动适应大数据、云计算等新技术和内部控制、绩效审计等新要求,对审计资源、审计思路、审计手段、审计方法等带来的变革,对审前准备、审计计划、审计实施、审计报告、审计整改、资料归档、成果利用等全流程管理环节进行创新完善,进一步促进提高审计效率和审计质量.

结语

在企业内部财务审计的开展实施过程中,应该进一步明确企业内部财务审计的主要职能,健全完善内部财务审计组织体系设置,强化内部财务审计的作用,全面发现企业内部经营管理中存在的问题,指导帮助企业有针对性地制定改进策略,提升企业的管理水平.

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